VAT при онлайн-продажах в ЕС: какая ставка, чья страна
Почти все случаи решает одно правило: продажи потребителям облагаются налогом там, где находится покупатель, а не там, где находитесь вы. Продажи бизнесу обычно вообще обходятся без НДС — если вы можете это подтвердить.
Продавая в одну страну, достаточно выучить одну ставку НДС. Продавая по всему ЕС, тот же вопрос встаёт 27 раз, и ответ зависит от двух фактов: покупатель — частное лицо или плательщик НДС, и — если это бизнес — находится ли он в вашей стране или в другой. Правильно определить эту развилку — и всё остальное сводится к поиску нужной ставки. (Короткие версии про обратное начисление НДС и VIES — в глоссарии.) Эта страница не является налоговой консультацией — уточняйте свою конкретную ситуацию у бухгалтера, особенно рядом с порогом или для категории с пониженной ставкой.
Продажа частному лицу: применяется ставка его страны
Для продажи потребителю в любой точке ЕС — с 2015 года для цифровых услуг, с 2021 года для товаров — действует принцип места назначения: вы начисляете НДС по ставке страны, где находится ваш покупатель, а не своей. Французский клиент, покупающий у немецкого продавца, платит французский НДС по французской ставке, даже если продавец ни разу не покидал Германию.
Есть одно значимое исключение: если вы зарегистрированы только в одной стране ЕС, а суммарные трансграничные продажи потребителям в других странах-участницах не превышают 10 000 € в год — единая сумма по всем странам сразу, — вы можете продолжать начислять ставку своей страны. Как только порог пройден или вы просто решаете не полагаться на это освобождение, дальше начисляется ставка страны каждого покупателя.
Регистрироваться по НДС в каждой стране, куда вы продаёте, было бы невозможно на практике — именно для этого существует система единого окна (One-Stop Shop): регистрируетесь один раз, подаёте одну декларацию, а ваша налоговая сама распределяет причитающиеся суммы. OSS меняет документооборот, а не саму ставку — кто должен её использовать и что нужно для регистрации, читайте в гайде по OSS.
Продажа другому бизнесу: обратное начисление, если вы можете это подтвердить
Какая ставка применяется к этому конкретному заказу
Это руководство касается именно товаров и цифровых услуг — двух категорий, которые действительно подчиняются правилу страны назначения, описанному ниже. Обычная, нецифровая услуга (консалтинг, разовый ремонт) обычно подпадает под другое, более раннее правило, по которому она облагается там, где расположены вы как продавец; если это ваш случай, смотрите раздел вопросов и ответов ниже.
А клиент вообще находится в ЕС?
Если нет — Великобритания, Швейцария, США, любая страна за пределами 27, — ничего из перечисленного выше не действует. В силу вступают собственные налоговые правила той страны назначения, а это совсем отдельный вопрос.
Потребитель или компания с VAT-регистрацией?
Частное лицо — это продажа потребителю (правило из раздела 2), независимо от страны. Компания получает режим B2B только в том случае, если она действительно указывает номер VAT: если номер не предоставлен, продажа по умолчанию, как правило, считается B2C.
Для бизнес-покупателя: та же страна или другая?
Компания, зарегистрированная как плательщик VAT в вашей собственной стране, — это обычная внутренняя продажа: начисляйте свою стандартную ставку как всегда. Компания, зарегистрированная как плательщик VAT в другой стране ЕС, — это как раз тот случай, когда применяется обратное начисление налога, после того как вы проверили номер.
Для покупателя-физлица: проверьте совокупный порог в 10 000 €
Ниже порога (и при регистрации только в одной стране ЕС) вы можете начислять ставку своей страны. На уровне порога или выше начисляйте стандартную ставку страны покупателя и подумайте, не стоит ли оформить регистрацию в OSS вместо регистрации в каждой стране по отдельности.
Нет, если вы пользуетесь системой One-Stop Shop — она именно для того и существует. Без неё — да: переход порога и выход на рынок страны в заметных объёмах может означать необходимость регистрации там напрямую, а это ровно та административная нагрузка, ради устранения которой и создавался OSS.
Именно поэтому важно проверять номер через собственный сервис ЕС VIES, а не принимать его на веру: подтверждённая проверка — это ваше доказательство того, что вы проявили должную осмотрительность. Правила и результаты зависят от обстоятельств, так что это настоящий случай из разряда «спросите бухгалтера», а не вопрос с одним универсальным ответом.
Для цифровых и загружаемых услуг, продаваемых потребителям, — да; именно с них правило страны назначения и началось, в 2015 году, за шесть лет до того, как его распространили на товары. Сторона reverse charge (раздел 3) широко применяется и к услугам B2B. Обычные, нецифровые услуги, продаваемые потребителям, подчиняются другому, более старому правилу: как правило, они облагаются там, где находитесь вы как продавец, а не там, где клиент, за исключением нескольких прямо перечисленных случаев. «Услуги» здесь не универсальный ответ: всё решает то, к какой категории относится конкретная услуга.
Редко, но не никогда: где-нибудь в ЕС какая-то страна корректирует свою базовую ставку раз в несколько лет, и именно поэтому у этой страницы стоит дата и она пересматривается ежегодно, а не считается верной навсегда.
Где это находится в Olmira
Olmira поставляет актуальные стандартные ставки НДС для всех 27 стран-участниц, и оформление заказа само применяет правило места назначения: заказ с доставкой в ЕС облагается стандартной ставкой этой страны сразу «из коробки», а не по таблице, которую ведёте вы. Прежде чем на это полагаться, стоит знать о трёх ограничениях.
Только стандартные ставки Товар, который подпадает под пониженную ставку, её не получит, а пониженная ставка, настроенная вами вручную, не переопределит стандартную ставку для продажи в ЕС — ваши собственные налоговые классы и ставки применяются к направлениям за пределами ЕС.
Без отслеживания порога Каждая продажа в ЕС облагается ставкой страны покупателя независимо от того, пройден порог в 10 000 € или нет. Если вы ниже порога и хотите продолжать начислять ставку своей страны — это разговор с бухгалтером до того, как полагаться на то, что делает касса.
Обратное начисление остаётся на вашей стороне Валидатор номера НДС сверяет номер покупателя с действующим сервисом VIES от ЕС, но касса никогда не запрашивает этот номер у покупателя — решение о том, что продажа B2B подходит под обратное начисление, применение нулевой ставки и добавление соответствующей пометки в счёт — это делаете вы сами. Как устроены продажи, смотрите на странице интернет-магазина.