Обратное начисление НДС в B2B: ставка 0% через VIES
Продажа плательщику НДС из другой страны ЕС — один из немногих случаев, когда начисление 0% НДС полностью законно, — но только когда все конкретные условия выполняются одновременно и только если вы реально можете подтвердить решающее из них. Этот механизм называется обратным начислением (reverse charge): вместо того чтобы вы собирали НДС и перечисляли его, обязанность переходит к покупателю, который декларирует его в своей собственной декларации. Ошибиться в одну сторону — значит недоначислить НДС, который вы были должны; ошибиться в другую — значит из осторожности отказаться от законной продажи по нулевой ставке.
Что на самом деле означает «обратное начисление»
При обычной внутренней продаже вы начисляете НДС в счёте, собираете его и перечисляете в свою налоговую. Обратное начисление меняет эту схему местами: вы выставляете счёт на чистую сумму без НДС, а покупатель декларирует НДС сам — как покупку, которую он обычно может принять к вычету, и технически как продажу, которую он должен, что в сумме даёт ноль для полностью возмещающего НДС бизнеса. Налоговая всё равно получает декларацию — просто она приходит из документов покупателя, а не из ваших.
Что должно быть верно, прежде чем применять нулевую ставку
Все требования должны выполняться одновременно — статус покупателя как плательщика НДС, действительно трансграничный характер продажи и номер НДС, который вы реально проверили, а не просто получили. Не выполняется хоть одно — и это обычная продажа с НДС, а не пограничный случай. Пошаговый разбор ниже идёт в том порядке, в котором эти пункты реально можно проверить.
Почему номер VAT должен быть проверен, а не просто собран
Именно здесь случается большинство реальных ошибок. Номер VAT имеет предсказуемую форму для каждой страны — двухбуквенный префикс страны плюс последовательность цифр (а в некоторых странах и отдельная буква), — поэтому легко написать проверку, подтверждающую, что номер корректно оформлен, и легко принять это за подтверждение того, что номер настоящий. Это не так. Корректно оформленный номер вполне может принадлежать компании, снявшейся с учёта в прошлом месяце, или не существовавшей никогда.
Разбираем сделку B2B по порядку
1
Запросите номер VAT
2
Проверьте формат
3
Проверяйте его онлайн через VIES
4
Убедитесь, что сделка действительно трансграничная
5
Нулевая ставка с оговоркой или обычное начисление VAT
Как это устроено в Olmira
Проверка номера VAT — это та часть, которую действительно трудно надёжно выполнять вручную: формат, выглядящий правильным, — не то же самое, что номер, который VIES действительно признаёт, а ручная проверка по каждому заказу не масштабируется. Налоговые инструменты Olmira проверяют номер VAT покупателя через тот же живой сервис VIES, который ведёт ЕС: сначала формат, затем запрос в VIES в реальном времени, и если сам VIES не отвечает, результат возвращается как неподтверждённый, а не как угаданное «действителен», — так что вы не применяете нулевую ставку к продаже на основании проверки, которая на деле не состоялась. Этот валидатор находится в налоговых настройках вашего магазина, рядом с таблицами ставок ЕС, о которых идёт речь в руководстве по OSS.
Похожие руководства
НДС ЕС для онлайн-продавцов
Нет. Обратное начисление на этом основании требует, чтобы покупатель был зарегистрирован в другой стране ЕС, нежели вы. Внутренняя B2B-продажа выставляется с VAT в обычном порядке, независимо от VAT-статуса покупателя.
Считайте продажу неподтверждённой, а не освобождённой от налога. Безопасный вариант по умолчанию, когда номер не удаётся подтвердить, — начислить VAT как обычно: покупатель, действительно зарегистрированный как плательщик VAT, в любом случае вернёт его через свою декларацию.
Нет. Это строго B2B. Покупка потребителя — даже если он заодно ведёт бизнес — подпадает под обычные правила VAT или под схему OSS, но никогда под механизм обратного начисления.
Отметка о том, что поставка подпадает под механизм обратного начисления, чтобы бухгалтерия покупателя знала, что VAT нужно начислить самостоятельно. Точная ожидаемая формулировка немного отличается от страны к стране; ваш бухгалтер подтвердит, какая нужна в вашей.
Проверяйте как минимум в начале отношений и перепроверяйте периодически: компания может сняться с учёта по VAT, и тогда продажа, которая в прошлом году отвечала условиям, сегодня им уже не отвечает.
Нет. Правила обратного начисления VAT и сам VIES ведут налоговые органы и Европейская комиссия, и они могут измениться почти без предупреждения — подтвердите у бухгалтера всё, на что собираетесь опираться, прежде чем на это опираться.