VAT в онлайн-продажах у ЄС: яка ставка, чия країна
Майже всі випадки вирішує одне правило: продажі споживачам оподатковуються за місцем перебування клієнта, а не вашим. Продажі бізнесу зазвичай повністю звільнені від ПДВ — якщо ви можете це довести.
Продаж в одну країну означає, що треба вивчити одну ставку ПДВ. Продаж по всьому ЄС ставить те саме питання 27 разів, і відповідь залежить від двох фактів: чи покупець приватна особа, чи зареєстрований платник ПДВ, і — для бізнесу — чи він у вашій країні, чи в іншій. Правильно визначте цю розвилку, і решта — здебільшого пошук довідкової інформації. (Зворотне нарахування та VIES мають однорядкові пояснення в глосарії.) Ця сторінка не є податковою консультацією — перевірте свою конкретну ситуацію з бухгалтером, особливо поблизу порогу чи для категорії зі зниженою ставкою.
Продаж приватній особі: застосовується ставка її країни
Для продажу споживачу будь-де в ЄС — з 2015 року для цифрових послуг, з 2021-го для товарів — діє принцип місця призначення: ви нараховуєте ПДВ за ставкою країни клієнта, а не своєї. Французький покупець, що купує в німецького продавця, платить французький ПДВ за французькою ставкою, хоча продавець ніколи не покидає Німеччину.
Є один суттєвий виняток: якщо ви зареєстровані лише в одній країні ЄС, а сукупні транскордонні продажі споживачам в інших країнах-членах не перевищують 10 000 € на рік (одна загальна сума за всіма ними), ви можете й далі нараховувати ставку своєї країни. Перевищите поріг — або просто вирішите не покладатися на це звільнення — і з того моменту нараховуєте ставку країни кожного покупця.
Реєструватися на ПДВ у кожній країні, куди ви продаєте, було б нездійсненно — саме для цього існує єдине вікно One-Stop Shop: реєструєтесь один раз, подаєте одну декларацію, а ваша власна податкова служба розподіляє належні суми. OSS змінює паперову роботу, а не ставку — гід по OSS пояснює, кому це потрібно і що включає реєстрація.
Продаж іншому бізнесу: зворотне нарахування, якщо ви можете це підтвердити
Яка ставка застосовується до цього конкретного замовлення
Цей посібник стосується саме товарів і цифрових послуг — двох категорій, які справді підпорядковані правилу країни призначення, описаному нижче. Звичайна, нецифрова послуга (консалтинг, разовий ремонт) зазвичай підпадає під інше, давніше правило, за яким вона оподатковується там, де розташовані ви як продавець; якщо це ваш випадок, дивіться поширені запитання нижче.
А чи клієнт узагалі в ЄС?
Якщо ні — Велика Британія, Швейцарія, США, будь-яка країна за межами 27, — ніщо з наведеного вище не діє. У силу вступають власні податкові правила тієї країни призначення, а це зовсім окреме питання.
Споживач чи компанія з VAT-реєстрацією?
Приватна особа — це продаж споживачеві (правило з розділу 2), незалежно від країни. Компанія отримує режим B2B лише тоді, коли вона справді надає номер VAT: якщо номер не надано, продаж за замовчуванням зазвичай вважається B2C.
Для бізнес-покупця: та сама країна чи інша?
Компанія, зареєстрована як платник VAT у вашій власній країні, — це звичайний внутрішній продаж: нараховуйте свою стандартну ставку як завжди. Компанія, зареєстрована як платник VAT в іншій країні ЄС, — це саме той випадок, коли застосовується зворотне нарахування податку, після того як ви перевірили номер.
Для покупця-фізособи: перевірте сукупний поріг у 10 000 €
Нижче порогу (і якщо ви зареєстровані лише в одній країні ЄС) можна нараховувати власну ставку. На порозі або вище — нараховуйте стандартну ставку країни покупця й подумайте, чи варта реєстрація в OSS того, щоб не реєструватися в кожній країні окремо.
Ні, якщо ви користуєтеся системою One-Stop Shop — вона саме для того й існує. Без неї — так: перетин порога і вихід на ринок країни у помітних обсягах може означати потребу зареєструватися там напряму, а це саме те адміністративне навантаження, заради усунення якого й створювався OSS.
Саме тому важливо перевіряти номер через власний сервіс ЄС VIES, а не брати його на віру: підтверджена перевірка — це ваш доказ того, що ви виявили належну обачність. Правила й результати залежать від обставин, тож це справжній випадок із розряду «спитайте бухгалтера», а не питання з однією універсальною відповіддю.
Для цифрових і завантажуваних послуг, що продаються споживачам, — так; саме з них правило країни призначення і почалося, у 2015 році, за шість років до того, як його поширили на товари. Сторона reverse charge (розділ 3) широко застосовується й до послуг B2B. Звичайні, нецифрові послуги, що продаються споживачам, підпадають під інше, старіше правило: як правило, вони оподатковуються там, де перебуваєте ви як продавець, а не там, де клієнт, за винятком кількох прямо перелічених випадків. «Послуги» тут не універсальна відповідь: усе вирішує те, до якої категорії належить конкретна послуга.
Рідко, але не ніколи: десь у ЄС якась країна коригує свою базову ставку раз на кілька років, і саме тому ця сторінка має дату й переглядається щороку, а не вважається правильною назавжди.
Де це знаходиться в Olmira
Olmira містить актуальну стандартну ставку ПДВ для всіх 27 країн-членів, а оформлення замовлення саме застосовує правило місця призначення: замовлення на доставку за адресою в ЄС одразу оподатковується за стандартною ставкою цієї країни, без таблиці, яку треба вести самостійно. Перед тим як покладатися на це, варто знати три обмеження.
Лише стандартні ставки Товар, що має право на знижену ставку, її не отримає, а знижена ставка, яку налаштуєте самі, не перекриє стандартну ставку в продажу в межах ЄС — ваші власні податкові класи й ставки застосовуються до напрямків за межами ЄС.
Без відстеження порогу Кожен продаж у ЄС оподатковується за ставкою країни покупця незалежно від того, перетнули ви поріг у 10 000 € чи ні. Якщо ви нижче порогу й плануєте й далі нараховувати свою домашню ставку, це варто обговорити з бухгалтером, перш ніж покладатися на роботу оформлення замовлення.
Зворотне нарахування — ваше рішення Перевірка номера ПДВ звіряє номер покупця з живим сервісом VIES ЄС, але оформлення замовлення ніколи не запитує в покупця цей номер — рішення, що продаж B2B відповідає умовам, застосування нульової ставки й додавання примітки про зворотне нарахування відбувається на рахунку, і робите це ви. Дивіться, як влаштований продаж, на сторінці онлайн-магазину.