Зворотне нарахування ПДВ B2B: ставка 0% через VIES
Продаж зареєстрованому платнику ПДВ в іншій країні ЄС — один з небагатьох випадків, коли нарахування 0% ПДВ повністю відповідає закону, — але лише коли всі конкретні умови виконуються одночасно і лише якщо ви справді можете довести вирішальну з них. Механізм називається зворотним нарахуванням: замість того щоб ви збирали ПДВ і перераховували його, зобов'язання переходить до покупця, який декларує його у власній декларації. Помилитеся в один бік — недонарахуєте ПДВ, який мали сплатити; помилитеся в інший — відмовитеся від легітимного продажу за 0% через надмірну обережність.
Що насправді означає «зворотне нарахування»
У звичайному внутрішньому продажу ви нараховуєте ПДВ у рахунку, збираєте його й перераховуєте своїй податковій службі. Зворотне нарахування перевертає цю відповідальність: ви виставляєте рахунок на суму без ПДВ, а покупець сам декларує ПДВ — як покупку, яку зазвичай може повернути, і механічно як продаж, який має сплатити, що в підсумку дає нуль для підприємства з повним відшкодуванням ПДВ. Податкова служба все одно отримує декларацію — просто вона надходить із документів покупця, а не ваших.
Що має бути правдою, перш ніж застосовувати нульову ставку
Усі вимоги мають виконуватися одночасно — статус покупця як зареєстрованого платника ПДВ, справді транскордонний характер продажу і номер ПДВ, який ви справді перевірили, а не просто зібрали. Не виконаєте хоч одну — і це звичайний продаж з ПДВ, а не межовий випадок. Покроковий розбір нижче йде в тому порядку, в якому їх насправді можна перевірити.
Чому номер VAT має бути перевірений, а не просто зібраний
Саме тут трапляється більшість реальних помилок. Номер VAT має передбачувану форму для кожної країни — дволітерний префікс країни плюс послідовність цифр (а подекуди й окрема літера, залежно від країни), — тож легко написати перевірку, яка підтверджує, що номер коректно сформований, і легко сплутати це з підтвердженням, що номер справжній. Це не так. Коректно сформований номер цілком може належати компанії, яка знялася з обліку минулого місяця, або якої ніколи не існувало.
Розбираємо B2B-продаж по порядку
1
Запитайте номер VAT
2
Перевірте формат
3
Перевіряйте його онлайн через VIES
4
Переконайтеся, що операція справді транскордонна
5
Нульова ставка з приміткою або звичайне нарахування VAT
Як це влаштовано в Olmira
Перевірка номера VAT — це та частина, яку справді важко надійно робити вручну: формат, що виглядає правильним, — це не те саме, що номер, який VIES дійсно визнає, а ручна перевірка для кожного замовлення не масштабується. Податкові інструменти Olmira перевіряють номер VAT покупця через той самий живий сервіс VIES, який веде ЄС: спершу формат, потім запит до VIES у реальному часі, і якщо сам VIES не відповідає, результат повертається як непідтверджений, а не як вгадане «дійсний», — тож ви не застосовуєте нульову ставку до продажу на підставі перевірки, яка насправді не відбулася. Цей валідатор міститься в податкових налаштуваннях вашого магазину, поруч із таблицями ставок ЄС, які розглядає посібник з OSS.
Схожі посібники
ПДВ ЄС для онлайн-продавців
Ні. Зворотне нарахування на цій підставі вимагає, щоб покупець був зареєстрований в іншій країні ЄС, ніж ви. Внутрішній B2B-продаж виставляється з VAT у звичайному порядку, незалежно від VAT-статусу покупця.
Вважайте продаж непідтвердженим, а не звільненим від податку. Безпечний варіант за замовчуванням, коли номер не вдається підтвердити, — нарахувати VAT як зазвичай: покупець, справді зареєстрований платником VAT, у будь-якому разі поверне його через власну декларацію.
Ні. Це суто B2B. Купівля споживача — навіть якщо він принагідно веде бізнес — підпадає під звичайні правила VAT або під схему OSS, але ніколи під механізм зворотного нарахування.
Позначка про те, що постачання підпадає під механізм зворотного нарахування, щоб бухгалтерія покупця знала, що VAT треба нарахувати самостійно. Точне очікуване формулювання дещо різниться від країни до країни; ваш бухгалтер підтвердить, яке потрібне у вашій.
Перевіряйте щонайменше на початку відносин і перевіряйте повторно періодично: компанія може знятися з обліку за VAT, і тоді продаж, який торік відповідав умовам, сьогодні їм уже не відповідатиме.
Ні. Правила зворотного нарахування VAT і сам VIES ведуть податкові органи та Європейська комісія, і вони можуть змінитися майже без попередження — підтвердьте в бухгалтера все, на що збираєтеся спиратися, перш ніж на це спиратися.